Informator 2-3/2025 od 15.01.2025.

SADRŽAJ br. 2-3/2025:

I. AKTUELNI STATISTIČKI I DRUGI PODACI I INFORMACIJE

• Indeks cena proizvođača industrijskih proizvoda za domaće tržište u RS u decembru 2024. godine
• Referentna kamatna stopa NBS, zatezna kamata, kamata za neblagovremeno plaćene javne prihode i eskontna stopa NBS u 2025. godini
• Indeksi potrošačkih cena u decembru 2024. godine
  • Indeksi potrošačkih cena u Republici Srbiji
  • Indeksi potrošačkih cena u Beogradu
• Zaključak Vlade RS od 5.01.2025. godine o načinu postupanja prilikom obračuna plata zaposlenih u javnom sektoru – do otklanjanja neusaglašenosti zakona iz oblasti javnog sektora sa Zakonom o budžetu Republike Srbije za 2025. godinu
• Obustavljena je od izvršenja Tarifa po kojoj su javne biblioteke imale obavezu da od 1.01.2025. godine plaćaju naknadu na poslugu sa repertoara OORP po izdatom primerku autorskog dela

II. BESPLATNI JAVNI PREVOZ – SA ASPEKTA POSLODAVCA U ODNOSU NA ZAPOSLENE

• Uvođenje besplatnog javnog prevoza u Gradu Beogradu od 1.01.2025. godine
• Obaveze poslodavca, prema Zakonu o radu, u slučaju besplatnog javnog prevoza
• Naknada troškova prevoza u slučaju besplatnog javnog prevoza, prema ZPDG
  • Slučaj kada zaposleni za dolazak i odlazak sa rada može da koristi besplatan javni prevoz
  • Slučaj kada zaposleni za dolazak i odlazak sa rada na jednom delu relacije može da koristi besplatan javni prevoz, dok na drugom delu relacije koristi javni prevoz koji nije besplatan (besplatan javni prevoz ne postoji na drugom delu relacije)
  • Slučaj kada zaposleni za dolazak i odlazak sa rada može da koristi samo javni prevoz koji nije besplatan (ne postoji besplatan javni prevoz)
• Naknada dokumentovanih stvarnih troškova prevoza od/do mesta stanovanja do/od mesta rada

III. OBAVEZE PODNOŠENJA PRIJAVA, ODNOSNO IZVEŠTAJA I DRUGIH PODATAKA OD ZNAČAJA ZA UTVRĐIVANJE NAKNADA U SKLADU SA ZAKONOM O NAKNADAMA ZA KORIŠĆENJE JAVNIH DOBARA ČIJI JE ROK DOSPEĆA DO 31.01.2025. GODINE

• Obaveza podnošenja prijava za naknade koje obveznik sam utvrđuje
  • Tabela 1. Rekapitulacija naknada koje obveznik sam utvrđuje, obračunskih perioda, rokova podnošenja obrazaca i rokova za plaćanje
• Druge obaveze koje su propisane zakonom za obveznike naknada za korišćenje javnih dobara koje se utvrđuju Rešenjem nadležnog organa
  • Tabela 2. Rekapitulacija obaveza podnošenja podataka od značaja za utvrđivanje naknade, rokova dostavljanja

IV. PROMENE NA IMOVINI KOJE FIZIČKA LICA I DRUGI OBVEZNICI POREZA NA IMOVINU KOJI NE VODE POSLOVNE KNJIGE PRIJAVLJUJU DO 31. JANUARA 2025. GODINE

V. PODNOŠENJE PRIJAVE (OBRAZAC PPD-SU) I UTVRĐIVANJE DOPRINOSA ZA SAMOSTALNE UMETNIKE

VI. ODLUKE SKUPŠTINE GRADA BEOGRADA /o lokalnim administrativnim i komunalnim taksama, o utvrđivanju prosečnih cena kvadratnog metra odgovarajućih nepokretnosti, o utvrđivanju zakupnina za poslovni prostor na kome je nosilac prava javne svojine Grad Beograd/ – U PRIMENI OD 1.01.2025. GODINE

VII. PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA 2024. GODINU ZA OBVEZNIKE POREZA NA DOBIT

• Propisi
• Obveznici poreza na dobit
  • Obveznici poreza na dobit – rezidenti
  • Obveznici poreza na dobit – nerezidenti
• Rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
• Utvrđivanje poreske obaveze za 2024. godinu i uplata poreza
• Povraćaj više plaćenog poreza
• Plaćanje akontacija poreza na dobit u 2025. godini

PRVI DEO:
SASTAVLJANJE I PODNOŠENJE PORESKOG BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA OBVEZNIKE PRAVNA LICA

 1. Sastavljanje poreskog bilansa (Obrazac PB 1)

 A. Dobit i gubitak pre oporezivanja

 I. Rezultat u Bilansu uspeha

 II. Dobici i gubici od prodaje imovine iz člana 27. Zakona (iskazani u Bilansu uspeha)

 III. Usklađivanje rashoda iskazanih u Bilansu uspeha koji se, prema Zakonu o porezu na dobit, ne priznaju u poreskom bilansu

• • • Amortizacija po poreskim propisima
    • Otpis potraživanja
    • Specifičnosti u vezi sa otpisom kod banaka
    • Ispravka vrednosti (indirektan otpis) potraživanja
    • Porezi, doprinosi, takse i druge javne dažbine koje ne zavise od rezultata poslovanja
    • Dugoročna rezervisanja
    • Rashodi po osnovu obezvređenja imovine
    • Priznavanje troškova neposredno povezanih sa istraživanjem i razvojem u dvostruko uvećanom iznosu
    • Obavljanje istraživanja i razvoja u Republici
    • Dokumentacija koju obveznik treba da priloži
    • Način vođenja evidencije troškova istraživanja i razvoja

 IV. Usklađivanje prihoda

• • • Aneks Obrasca PB 1
    • Izjava koju filijala dostavlja matičnom pravnom licu
    • Obračun poreskog kredita na Aneksu Obrasca PB 1
    • Primer obračuna poreskog kredita
    • Aneks 1 Obrasca PB 1
    • Izjava koju isplatilac dostavlja primaocu prihoda
    • Obračun poreskog kredita na Aneksu 1 Obrasca PB 1
    • Primer obračuna poreskog kredita
    • Aneks 2 Obrasca PB 1
    • Primer obračuna poreskog kredita
    • Izuzimanje kvalifikovanog prihoda

 V. Rashodi i prihodi po osnovu transfernih cena (osim kamata na zajmove, odnosno kredite)

• • • Forma i sadržina dokumentacije o transfernim cenama
    • Izbor i način primene metode po principu „van dohvata ruke“
    • Iskazivanje efekta transfernih cena
    • Unošenje podataka o rashodima i prihodima po osnovu transfernih cena u poreski bilans
    • Dostavljanje godišnjeg izveštaja o kontrolisanim transakcijama međunarodne grupe povezanih pravnih lica
    • Uslovi, sadržina i način podnošenja godišnjeg izveštaja

 VI. Rashodi i prihodi po osnovu kamata na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica

 VII. Korekcija rashoda i prihoda po osnovu transfernih cena, uključujući i kamate na zajmove, odnosno kredite između povezanih lica

 VIII. Korekcija rashoda po osnovu sprečavanja „utanjene kapitalizacije“

• • • Način utvrđivanja kamate između povezanih lica koja se ne priznaje u poreskom bilansu

 IX. Dobit usklađena na način propisan Zakonom

• • • Gubitak
    • Prenos gubitka u slučaju prodaje stečajnog dužnika kao pravnog lica
    • Prenos gubitka u slučaju statusnih promena
    • Prenos gubitka u postupku likvidacije

 B. Kapitalni dobici i gubici

• • Određivanje kapitalnog dobitka, odnosno gubitka
  • Određivanje prodajne cene
  • Određivanje nabavne cene
  • Uključivanje kapitalnih dobitaka/gubitaka u oporezivu dobit

 2. Poreska prijava za utvrđivanje poreza na dobit – Obrazac PDP

• Podaci o proceni poslovnog rezultata i utvrđivanje visine akontacije (red. br. 4. Obrasca PDP)
• Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze (red. br. 5. Obrasca PDP)
• Poresko oslobođenje u skladu sa članom 46. Zakona (red. br. 5.4.2 IL)
• Poresko oslobođenje po osnovu srazmernog iznosa ulaganja u osnovna sredstva u skladu sa članom 50a Zakona (red. br. 5.4.4 SU)
• Poresko oslobođenje po osnovu srazmernog iznosa ulaganja u osnovna sredstva u skladu sa članom 50a Zakona
• Način utvrđivanja srazmernog dela ulaganja u osnovna sredstva na osnovu koga se utvrđuje umanjenje obračunatog poreza
• Umanjenje obračunatog poreza u skladu sa članom 51. Zakona, tj. po osnovu plaćenog poreza na dobit ostvarenu poslovanjem u drugoj državi
• Umanjenje obračunatog poreza za plaćeni porez na dobit i porez  po odbitku na dividende i učešće u dobiti koje je matičnom pravnom licu isplatila njegova nerezidentna filijala
• Umanjenje obračunatog poreza za porez po odbitku plaćen u drugoj državi na prihode po osnovu kamata, autorskih naknada, naknada po osnovu zakupa nepokretnosti i pokretnih stvari, kao i od dividendi
• Umanjenje obračunatog poreza za porez koji je plaćen u drugoj državi na ostvareni kapitalni dobitak po osnovu prodaje imovine u toj drugoj državi (red. br. 5.4.8. Aneksa 2 PB 1)
• Umanjenje obračunatog poreza po osnovu ulaganja u kapital novoosnovanog privrednog društva koje obavlja inovacionu delatnost u skladu sa članom 50j Zakona (red. br. 5.4.9. PK 5)
• Umanjenje obračunatog poreza za poreski kredit banaka iz člana 50k Zakona (red. br. 5.4.10 OPKB 1)
• Obračun poreza usled gubitka prava na poreski podsticaj
• Podaci od značaja za utvrđivanje visine akontacije (red. br. 6. Obrasca PDP)
• Podaci o poreskom konsolidovanju (red. br. 7. Obrasca PDP)
• Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika (red. br. 11 Obrasca PDP)

DRUGI DEO:
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA STALNE POSLOVNE JEDINICE NEREZIDENTNOG OBVEZNIKA ZA DOBIT OSTVARENU NA TERITORIJI REPUBLIKE SRBIJE

• Utvrđivanje oporezive dobiti za stalnu poslovnu jedinicu koja vodi poslovne knjige
  • Poreski bilans ogranka – Obrazac PB 1
  • Poreska prijava ogranka – Obrazac PDP
• Utvrđivanje oporezive dobiti za stalnu poslovnu jedinicu koja ne vodi poslovne knjige
  • Poreski bilans stalne poslovne jedinice koja ne vodi poslovne knjige – Obrazac PBPJ
  • Poreska prijava stalne poslovne jedinice koja ne vodi poslovne knjige – Obrazac PDP

TREĆI DEO:
SASTAVLJANJE PORESKOG BILANSA I PORESKE PRIJAVE ZA DRUGA PRAVNA LICA – NEDOBITNE ORGANIZACIJE

• Oporezivanje nedobitnih organizacija
  • Šta se smatra, a šta ne, prihodima ostvarenim na tržištu?
• Oslobođenje od plaćanja poreza
• Sastavljanje poreskog bilansa
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni plan za budžetski sistem – Obrazac PBN –
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike – Obrazac PBN 1 –
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za druga pravna lica – Obrazac PBN 1 –
  • Poreski bilans za nedobitne organizacije koje primenjuju Kontni okvir za banke – Obrazac PBN 2 – odredbe o popunjavanju
  • Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje Kontni okvir za Narodnu banku Srbije – Obrazac PBN 3 – odredbe o popunjavanju
•  4. Sastavljanje poreske prijave koju podnose nedobitne organizacije (Obrazac PDP)
  • Podaci od značaja za utvrđivanje poreske obaveze za nedobitne organizacije (red. br. 5A Obrasca PDP)
  • Napomena poreskog obveznika/punomoćnika/zastupnika (red. br. 11. Obrasca PDP)

 ČETVRTI DEO:
PORESKI BILANS I PORESKA PRIJAVA ZA OBVEZNIKE POREZA NA PRIHODE OD SAMOSTALNE DELATNOSTI

• Obveznici i rok za podnošenje poreskog bilansa i poreske prijave
• Utvrđivanje poreza i plaćanje akontacija
• Sastavljanje poreskog bilansa i poreske prijave za 2024. godinu
  • Sastavljanje poreskog bilansa (Obrazac PB 2)
  • Sastavljanje poreske prijave